Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp sản xuất (Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê thường xuyên)

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Xuất dùng vật tư cho sản xuất SP	154	152,153	Xuất kho
Tiền lương, tiền công, các khoản phải trả		334	Định khoản trực tiếp
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí		338
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất SP		214
Chi phí trả trước, chi phí phải trả tính vào chí phí sản xuất		142,242,335
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền	154	111,112,331...	Mua hàng hóa / Dịch vụ
	133
Nhập kho thành phẩm	155	154	Nhập kho
Thành phẩm sản xuất xong gửi bán	157
Nhập kho vật tư, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất	152,153
Thành phẩm, dịch vụ hoàn thành giao bán ngay	632		Định khoản trực tiếp
Chi phí sản xuất vượt mức bình thường (đối với sản phẩm có chu kỳ sản xuất dài)
Giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa được bắt bồi thường tính vào chi phí	138,334,632....

   

Kế toán công cụ dụng cụ

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Mua NVL nhập kho	153	111,112,331...	Mua hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT được khấu trừ	1331
Thuế TTĐB, thuế nhập khẩu phải nộp của công cụ dụng cụ mua nhập khẩu	153	3332,3333
Nhập do thuê gia công		154	Nhập kho
Nhận góp vốn bằng công cụ, dụng cụ		411
Thu hồi vốn góp bằng công cụ, dụng cụ		221
Kiểm kê phát hiện thừa chờ xử lý		3381
Xuất dùng công cụ, dụng cụ cho SXKD phân bổ 1 lần	154	153	Xuất kho
Xuất dùng công cụ, dụng cụ cho QLKD phân bổ 1 lần	642
Xuất dùng công cụ, dụng cụ dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ và XDCB phân bổ 1 lần	241
Xuất công cụ, dụng cụ phân bổ nhiều lần - Phân bổ 1 năm	142
Xuất công cụ, dụng cụ phân bổ nhiều lần - Phân bổ nhiều hơn 1 năm	242
Từng kỳ phân bổ	154,241,642	142,242	Định khoản trực tiếp
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại ghi giảm trị giá công cụ, dụng cụ	111,112,331	153	Hoàn mua
		133
Kiểm kê phát hiện thiếu chờ xử lý	1381	153	Xuất kho
Xuất góp vốn liên doanh, liên kết	2212,2213
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá ghi sổ	811		Kiểm kê kho
	2212,2213	711

Kế toán nguyên vật liệu

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Mua NVL nhập kho	152	111,112,331...	Mua hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT (nếu có)	133
Thuế TTĐB, thuế GTGT không được khấu trừ, thuế nhập khẩu phải nộp của VL mua nhập khẩu	152	3332,3333,33312
Nhập do thuê gia công hoặc sử dụng không hết nhập lại kho		154	Nhập kho
Nhận góp vốn bằng nguyên vật liệu		411
Phế liệu thu hồi nhập kho		242,241
Thu hồi vốn góp bằng NVL		221
Kiểm kê phát hiện thừa chờ xử lý		3381
Xuất dùng cho sản xuất SP	154	152	Xuất kho
Xuất thuê ngoài gia công
Xuất dùng cho quản lý kinh doanh	642
Xuất dùng cho sửa chữa lớn TSCĐ và đầu tư XDCB	241
Xuất bán	632		Bán hàng hóa / Dịch vụ
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại ghi giảm giá trị NVL	111,112,331	152	Hoàn mua
		133
Kiểm kê phát hiện NVL thiếu chờ xử lý	1381	152	Xuất kho
Xuất góp vốn liên doanh, liên kết	2212,2213
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá ghi sổ của NVL	811		Định khoản trực tiếp
	711	2212,2213

 

Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn vài dài hạn

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Trả trước lãi vay, tiền thuê TS nhiều kỳ	142,242	111,112	Chi
Chi phí trả trước phát sinh
		152,153...	Xuất kho
Xuất dùng công cụ, dụng cụ phân bổ nhiều kỳ		153
Chi phí sửa chữa hoàn thành lớn phải phân bổ nhiều kỳ		241	Định khoản trực tiếp
Mua TSCĐ trả góp có chịu lãi - Nguyên giá	211,217	331
Mua TSCĐ trả góp có chịu lãi - Lãi trả chậm	142,242
Khi hoàn thành giai đoạn đầu tư, kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái (trong giai đoạn trước hoạt động) để phân bổ dần (không quá 5 năm)		413
Định kỳ phân bổ lãi vay trả trước, lãi trái phiếu trả trước theo số phải trả từng kỳ - Chi phí	635	142,242
Định kỳ phân bổ lãi vay trả trước, lãi trái phiếu trả trước theo số phải trả từng kỳ - Vốn hóa	241,154
Định kỳ phân bổ chi phí trả trước vào chi phí SXKD từng kỳ	154,642
Phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí SXKD từng kỳ
Định kỳ phân bổ lãi trả chậm, trả góp về mua TSCĐ	635
Định kỳ phân bổ lỗ tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (trong giai đoạn trước hoạt động) vào chi phí tài chính
Phần bắt bồi thường làm mất, hỏng công cụ, dụng cụ	138,334
	111		Thu

Kế toán tạm ứng

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Tạm ứng bằng tiền	141	111,112	Chi
Tạm ứng bằng vật tư		152,153	Xuất kho
Số chi không hết nhập lại quỹ	111	141	Thu
Khấu trừ vào lương	334		Định khoản trực tiếp
Số quyết toán chi tạm ứng được duyệt	152,156,154,642...		Mua hàng hóa / Dịch vụ
	133
Số chi thêm (Số thực chi được duyệt lớn hơn số tạm ứng)	152,156,154,642...	111,112

Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Xử lý xóa nợ phải thu - Nếu chưa trích lập	642	131,138	Định khoản trực tiếp
Xử lý xóa nợ phải thu - Nếu đã trích lập	1592
Cuối năm trích lập dự phòng theo số chênh lệch giữa số phải trích lập lớn hơn số dư dự phòng hiện còn	642	1592
Cuối năm tài chính, hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phí phần chênh lệch nếu số cần trích lập nhỏ hơn số dư của khoản dự phòng hiện còn	1592	642

Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp nhưng được khấu trừ	133	33312	Mua hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua vật liệu, hàng hóa, TSCĐ...		111,112,331
Giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ	152,153,156,211...
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT phải nộp	33311	133	Định khoản trực tiếp
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ	142,242,632,642
Thuế GTGT được NSNN hoàn lại	111,112		Thu
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại	111,112,331	152,153,156,211...	Hoàn mua
		133

Kế toán phải thu khác

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Tiền phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý	138	111,112	Chi
Giá trị hàng tồn kho hao hụt mất mát chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý		152,153,156	Xuất kho
TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý		211	Định khoản trực tiếp
Giá trị hao mòn	214
Chi phí vật liệu nhân công vượt mức bình thường bắt bồi thường cá nhân, tổ chức	138	241
		152
Các khoản cho vay, mượn tạm thời hoặc đem cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn		152,153,156...	Xuất kho
		111,112	Chi
Lợi nhuận cổ tức được chia chưa nhận, lãi trái phiếu trả sau		515	Định khoản trực tiếp
Xử lý hao hụt, mất mát hàng tồn kho - Phần còn lại sau khi bắt bồi thường tính vào giá vốn	632	138
Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế trừ vào tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn	811
Xử lý xóa nợ phải thu khác - Nếu đã trích lập	1592
Xử lý xóa nợ phải thu khác - Nếu chưa trích lập	642
Khi thu hồi các khoản phải thu khác của cá nhân, tổ chức	334...
Xử lý hao hụt, mất mát hàng tồn kho - Bắt bồi thường	111,112		Thu
Nhận lại tiền ký quỹ, ký cược

Kế toán phải thu khách hàng

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Doanh thu chưa thu tiền	131	511,515	Bán hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT		3331
Phải thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ		711
Thuế GTGT		3331
Các khoản chi hộ cho khách hàng, đơn vị ủy thác nhập khẩu		111,112	Chi
Các khoản phải trả thêm do trao đổi TSCĐ
Cuối niên độ, ghi nhận chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá số dư các khoản phải thu của khách hàng có nguồn gốc ngoại tệ		413	Định khoản trực tiếp
Khi thu hồi các khoản phải thu	152,156...	131	Mua hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT	133
Chiết khấu thanh toán trừ vào số phải thu	635		Định khoản trực tiếp
Thu các khoản phải thu bằng ngoại tệ của hoạt động SXKD	111,112		Thu
Lỗ tỷ giá	635
Lãi tỷ giá	111,112	515
Thanh toán bù trừ phải thu và phải trả	331	131	Định khoản trực tiếp
Thuế GTGT	3331
Nợ khó đòi xử lý xóa sổ - Nếu đã trích lập	1592
Nợ khó đòi xử lý xóa sổ - Nếu chưa trích lập	642
Cuối niên độ, ghi nhận chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá số dư các khoản phải thu có gốc ngoại tệ	413
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán	521
Hàng bán bị trả lại			Hoàn bán

Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn cuối năm tài chính	635	1591	Định khoản trực tiếp
Trích lập bổ sung dự phòng (phần chênh lệch giữa số dự phòng cần trích lập cho năm nay lớn hơn số dư khoản dự phòng trích lập năm trước chưa sử dụng hết)
Cuối năm tài chính, hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phí phần chênh lệch (nếu số cần trích lập cho năm nay nhỏ hơn số dư khoản dự phòng trích lập năm trước chưa sử dụng hết)	1591	635

Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Mua chứng khoán ngắn hạn (ghi nhận theo giá gốc = giá mua + chi phí mua)	121	111,112...	Chi
Đầu tư ngắn hạn bằng vật tư, hàng hóa		152,153,155,156,611...	Xuất kho
Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ	811		Kiểm kê kho
Chênh lệch giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ	121	711
Lãi đầu tư - Nhận lãi bổ sung đầu tư		515	Định khoản trực tiếp
Lãi đầu tư - Lãi được chia nhưng chưa nhận	138
Lãi đầu tư - Nhận bằng tiền	111,112		Thu

Đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động sản xuất kinh doanh và đầu tư xây dựng cơ bản (Giai đoạn trước hoạt động)

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Cuối niên độ, ghi nhận chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ	1112,1122	413	Định khoản trực tiếp
Cuối niên độ, ghi nhận chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ	413	1112,1122

Thu chi ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (Giai đoạn trước hoạt động)

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ bằng ngoại tệ	152,153,211,241...	1112,1122	Mua hàng hóa / Dịch vụ
Lỗ tỷ giá	413
Lãi tỷ giá	152,153,211,241...	413
Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ	311,315,341,331,338...	1112,1122	Chi
Lỗ tỷ giá	413
Lãi tỷ giá	311,315,341,331,338...	413

Thu chi ngoại tệ của hoạt động sản xuất kinh doanh

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Truy hồi nợ phải thu	1112,1122	131,138	Thu
Lỗ	635
Lãi	1112,1122	515
Doanh thu và thu nhập bằng ngoại tệ		511,515,711	Bán hàng hóa / Dịch vụ
Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ	152,153,211,241...	1112,1122	Mua hàng hóa / Dịch vụ
Lỗ	635
Lãi	152,153,211,241...	515
Thanh toán nợ phải trả	311,315,341,331...	1112,1122	Chi
Lỗ	635
Lãi	311,315,341,331...	515

Kế toán tiền gửi ngân hàng (VND)

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Doanh thu và thu nhập	1121	511,515,711	Bán hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT phải nộp		3331
Thanh lý các khoản đầu tư		121,221	Thu
Lỗ	635
Lãi	1121	515
Thu hồi các khoản nợ phải thu, tiền tạm ứng thừa		131,138,141
Vay ngắn hạn bằng tiền		311,341
Nhận vốn góp, vốn đầu tư của chủ sở hữu, phát hành cổ phiếu		411
Nhận trước tiền cho thuê TS của nhiều năm		3387
Nhận ký quỹ, ký cược		3386,3414
Nhận lại số tiền đem ký quỹ, ký cược		1388,244
Gửi tiền mặt vào ngân hàng		111	Chi
Thanh toán tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ	152,153,156,611,211,217...	1121	Mua hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)	133
Chi đầu tư XDCB, sửa chữa TSCĐ	241		Chi
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)	133
Chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh	154,635,642
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)	133
Chi phí khác (thanh lý, nhượng bán TSCĐ...)	811
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)	133
Thanh toán các khoản nợ phải trả	331,334,338,311,3411
Trả cổ tức, mua lại cổ phiếu quỹ	421,419
Trả vốn cho chủ sở hữu, các bên góp vốn	411
Trả lại số tiền đem ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn	3386,3414
Chi mua các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn	121,221
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ	111		Thu

Kế toán tiền mặt (VND)

Diễn giải	TK Nợ	TK Có	Giao diện tương ứng
Doanh thu và thu nhập	1111	511,515,711	Bán hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT		3331
Thanh lý các khoản đầu tư		121,221	Thu
Lỗ	635
Lãi	1111	515
Thu hồi các khoản nợ phải thu, tiền tạm ứng thừa		131,138,141
Vay ngắn hạn bằng tiền		311,341
Nhận vốn góp, vốn đầu tư của chủ sở hữu, phát hành cổ phiếu		411
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn		3386,3414
Phát hành trái phiếu công ty		3413
Kiểm kê phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân		3381
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ		112
Thanh toán tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ	152,153,156,611,211,217...	1111	Mua hàng hóa / Dịch vụ
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)	133
Chủ đầu tư XDCB, sửa chữa TSCĐ	241		Chi
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)	133
Chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh	154,635,642
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)	133
Chi phí khác (thanh lý, nhượng bán TSCĐ)	811
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)	133
Thanh toán các khoản nợ phải trả	331,334,338,311,3411...
Trả cổ tức, mua lại cổ phiếu quỹ	421,419
Trả vốn cho chủ sở hữu, các bên góp vốn	411
Kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân	1381
Xuất quỹ tiền mặt gửi ngân hàng	112
Chi mua các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn	121,221

File kế toán bằng Excel theo QĐ48 sửa đổi theo TT TT138

Mình có phần mềm kế toán = excel trước down trên mạng đã sửa theo nhu cầu thực tế và muốn gửi lên chia sẻ cùng mọi người.
- Phần mềm gồm 2 sheet nhập, còn lại là các sheet sổ sách, báo cáo công thức chạy tự động, có gần 5.000 dòng đủ để định khoản gần 5.000 nghiệp vụ đơn của năm báo cáo. Ngoài ra, mình mới sửa phần mềm có 2.500 dòng phù hợp với công ty có ít nghiệp vụ phát sinh và file dùng sẽ chạy nhanh hơn, dung lượng giảm đi.
- Phiếu thu, chi và phiếu kế toán đã sửa có phát sinh 2 nợ 1 có, hoặc 2 có 1 nợ.
- Có đủ các sổ sách tổng hợp và chi tiết theo hình thức Nhật ký chung và theo hình thức Nhật ký sổ cái
- Báo cáo tài chính và các báo cáo công nợ tự lên.
- Có theo dõi kho hàng và có phiếu xuất theo giá vốn và phiếu xuất theo giá bán.
Linh down file 5.000 nghiệp vụ
http://www.mediafire.com/?ccc88tm86b9u07x
Linh down file 2.500 nghiệp vụ
http://www.mediafire.com/?cb88i101ige6tcc
hướng dẫn chung
http://www.mediafire.com/?2rjr3bcyfhn56d7
Chúc mọi người luôn vui vẻ và hạnh phúc!

DANH MỤC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

        Loại Tài Khoản 1:    TÀI SẢN NGẮN HẠN

        Loại Tài Khoản 2:    TÀI SẢN DÀI HẠN

        Loại Tài Khoản 3:    NỢ PHẢI TRẢ

        Loại Tài Khoản 4:    VỐN CHỦ SỞ HỮU

        Loại Tài Khoản 5:    DOANH THU

        Loại Tài Khoản 6:    CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

        Loại Tài Khoản 7:    THU NHẬP KHÁC

        Loại Tài Khoản 8:    CHI PHÍ KHÁC

        Loại Tài Khoản 9:    XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

        Loại Tài Khoản 0:    TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG

TÀI KHOẢN 632 GIÁ VỐN BÁN HÀNG

TÀI KHOẢN 632

GIÁ VỐN BÁN HÀNG

 giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ.

Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư. . .

TÀI KHOẢN 156 HÀNG HOÁ

TÀI KHOẢN 156

HÀNG HOÁ

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại hàng hoá của doanh nghiệp bao gồm hàng hoá tại các kho hàng, quầy hàng, hàng hoá bất động sản.

Hàng hoá là các loại vật tư, sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích để bán (Bán buôn và bán lẻ). Giá gốc hàng hoá mua vào, bao gồm: Giá mua theo hoá đơn và chi phí thu mua hàng hoá. Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá về để bán lại nhưng vì lý do nào đó cần phải gia công, sơ chế, tân trang, phân loại chọn lọc để làm tăng thêm giá trị hoặc khả năng bán của hàng hoá thì trị giá hàng mua gồm giá mua theo hoá đơn cộng (+) chi phí gia công, sơ chế. Đối với hàng hoá của đơn vị nhập khẩu, ngoài các chi phí trên còn bao gồm cả thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu (nếu có), thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không được khấu trừ), chi phí bảo hiểm,. . .

Trường hợp hàng hoá mua về vừa dùng để bán, vừa dùng để sản xuất, kinh doanh không phân biệt rõ ràng giữa hai mục đích bán lại hay để sử dụng thì vẫn phản ánh vào Tài khoản 156 “Hàng hoá”.

Những trường hợp sau đây không phản ánh vào Tài khoản 156 “Hàng hoá”:

1. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận giữ hộ cho các doanh nghiệp khác (Ghi vào Tài khoản 002 “Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công”, hoặc Tài khoản 003 “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi” (Tài khoản ngoài Bảng Cân đôi kế toán).

2. Hàng hoá mua về dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh (Ghi vào các Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” hoặc Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”,. . .).

TÀI KHOẢN 157 HÀNG GỦI ĐI BÁN

TÀI KHOẢN 157

HÀNG GỦI ĐI BÁN

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng; Hàng hóa, thành phẩm gửi bán đại lý, ký gửi; Hàng hoá, sản phẩm chuyển cho đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc để bán; Trị giá dịch vụ đã hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng, nhưng chưa được chấp thuận thanh toán.

Tài khoản này sử dụng cho tất cả đơn vị sản xuất, kinh doanh thuộc mọi lĩnh vực.

TÀI KHOẢN 531 HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

TÀI KHOẢN 531

HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo.

Tài khoản này chỉ phản ánh gí trị của số hàng đã bán bị trả lại (Tính theo đúng đơn giá bán ghi tên hoá đơn). Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi đuợc phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.

Trong kỳ, giá trị của sản phẩm, hàng hoá đã bán bị trả lại được phản ánh bên Nợ Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”. Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh bán hàng nội bộ để xác định doanh thuần của kỳ báo cáo. Hàng bán bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hoá và xử lý theo chính sách tài chính, thuế hiện hành.

Hạch toán nghiệp vụ bán hàng ở các doanh nghiệp thương mại áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho.

Hạch toán nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp

Khi xuất kho hàng hoá giao cho bên mua, đại diên bên mua ký nhận đủ hàng hoá và đã thanh toán đủ tiền mua hàng hoặc chấp nhận nợ, kế toán ghi:

+ Ghi nhận tổng giá tính toán của hàng bán

Nợ TK 111, 112

Nợ TK 131

Có TK511(5111)

Có TK 3331( 33311)

+Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán

Nợ TK 632

Có TK 156

+Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp về hàng đã bán( nếu có)

Nợ TK 511(5111)

Có TK 333(3332, 3333)

Hạch toán hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá

Hạch toán hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá Quyết định 15/2006/QĐ-BTC về việc ban hành chế độ kế toán mới trong đó hướng dẫn hạch toán hoa hồng bán hàng đại lý đúng giá như sau : Khi xác định hoa hồng bán hàng đúng giá mà đại lý được hưởng, bên Đại lý lập hóa đơn trên số hoa hồng thực hưởng để ghi giảm công nợ phải trả cho bên Chủ Hàng đồng thời hạch toán như sau : Nợ TK 111, 131 : Phải thu, đã thu từ bán hàng của Đại lý            Có TK 331 : Số phải trả cho bên chủ hàng Có TK 511 : Hoa hồng đại lý được hưởng Có TK 33311 : Thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng            Nợ TK 331 : Cấn trừ số phải trả cho bên Chủ hàng Bên Chủ hàng căn cứ vào báo cáo bán hàng của Đại lý, hóa đơn hoa hồng, thực hiện xuất hóa đơn trên phần bán của Đại lý và ghi nhận như sau : Có TK 511 : Doanh thu bán hàng đại lý Có TK 33311 : Thuế GTGT hàng bán đại lý            Nợ TK 641 : Hoa hồng đại lý            Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào của khoản hoa hồng            Nợ TK 131,138 : Số còn phải thu Đại lý

VỀ CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

Theo Chuẩn mực kế toán thì: Phản ánh khoản chiết khấu Thương Mại sử dụng Tài khoản 521

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (Sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại. (Đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng)

HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN LƯU Ý NHƯ SAU:

TÀI KHOẢN 632 GIÁ VỐN BÁN HÀNG

TÀI KHOẢN 632 GIÁ VỐN BÁN HÀNG Tàikhoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bấtđộng sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệpxây lắp) bán trong kỳ. Ngoàira, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinhdoanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phínghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợpphát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư.

Định khoản kế toán bán hàng!

Câu 1: Nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền cơ sở đại lý thanh toán cho số hàng gửi đại lý bán kỳ trước (đã khấu trừ hoa hồng đại lý), biết giá bán chưa thuế 264.000, giá xuất kho 220.000, hoa hồng đại lý 4%, thuế GTGT của hàng bán và hoa hồng đại lý 10%.

Câu 2: Xuất kho gửi bán một lô hàng giá xuất kho 180.000, giá bán chưa thuế 207000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt giá chưa thuế 700, thuế GTGT 10%..

Câu 3: Nhận số hàng nông sản mua đi đường kỳ trước theo hoá đơn GTGT giá mua chưa thuế 150.000, thuế GTGT 10%, khi kiểm nhập phát hiện thiếu một số hàng theo giá chưa thuế 500 xác định nguyên nhân do hao hụt định mức, chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền tạm ứng giá chưa thuế 1000, thuế GTGT 10%

KẾ TOÁN BÁN HÀNG

Hạch toán kế toán đối với chi phí khuyến mại, quảng cáo. 
Một trong những nguyên lí cơ bản của thuế GTGT là nộp thuế ở khâu trước (khi mua hàng hoá, dịch vụ-HHDV) thì được khấu trừ hay hoàn lại ở khâu sau, ngược lại đã được khấu trừ hoàn lại ở khâu trước thì phải kê khai, nộp thuế khi HHDV sản xuất được bán ra hoặc xuất dùng vào các mục đích khác không phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh (SXKD) các HHDV chịu thuế GTGT. 

BÀI TẬP KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

Bài  2.1:

1. Tại ĐV HCSN M tháng 2/N có các tài liệu sau (đvt :1000đ).

I.  Số dư đầu tháng 2N:

-         ­TK 111 : 300.000

-         TK 112 : 240.000

-         TK 008 : 900.000

-         Các tài khoản khác có số dư hợp lý

II.      Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1.       Ngày 4/2 PT 0034 Rút DTKP hoạt động thường xuyên về nhập quỹ tiền mặt: 100.000

2.       Ngày 6/2 PC 0023 Chi tiền mặt trả tiền điện nước dùng cho hoạt động thường xuyên: 60.000

3.       Ngày 7/2 GBN 0012 Rút tiền gửi mua nguyên vật liệu đưa vào sử dụng cho dự án A: 27.000

4.       Ngày 9/2 PT 0035 Rút TGKB về quỹ tiền mặt để chi lương:120.000

5.       Ngày 10/2 PC 0024 Chi lương đợt 1 cho cán bộ viên chức trong ĐV: 120.000

6.       Ngày 15/2 GBC 0042 Thu sự nghiệp bằng TGKB:75.500

7.       Ngày 16/2 PT 0036 Thu hộ cấp dưới bằng tiền mặt 53.000.

8.       Ngày 18/2 PT 0037 Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt :25.360.

9.       Ngày 19/2 PT 0038Tạm ứng kinh phí bằng tiền mặt số tiền 50.000

10.    Ngày 20/2  Số thu phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước là 40.000.

11.    Ngày 22/2 PC 0025 Nộp cho Nhà nước các khoản thu phí, lệ phí :40.000 bằng tiền mặt

12.    Ngày 23/2 GBC 0043 Nhận lệnh chi tiền bằng TGKB: 200.000

13.    Ngày 29/2 PT 0039 Rút TGKB về quỹ tiền mặt để chi theo lệnh chi tiền : 200.000

14.    Ngày 30/2 PC 0026 Chi tiền mặt cho HĐTX theo lệnh chi tiền: 200.000

2. Yêu cầu:

1.       Định khoản và ghi vào sơ đồ tài khoản các nghiệp vụ trên.

2.       Mở và ghi vào: Sổ quỹ, Nhật ký chung, Sổ cái TK 111, TK 112 của hình thức Nhật ký chung.

Kế toán theo cơ sở dồn tích và kế toán theo cơ sở tiền

Đặt vấn đề

Hầu hết các doanh nghiệp đều sử dụng một trong hai phương pháp kế toán làm nền tảng cho hệ thống kế toán: Kế toán dồn tích (Accrual basis) và Kế toán dựa trên dòng tiền (Cash basis). Chế độ kế toán Việt Nam quy định các doanh nghiệp phải hạch toán kế toán dựa trên phương pháp kế toán dồn tích nhằm đảm bảo tính Phù hợp giữa doanh thu và chi phí. Tuy nhiên lựa chọn phương pháp nào hợp lý và phù hợp nhất thì vẫn còn nhiều vấn đề tranh cãi.